李志歌曲专辑列表
- EP.这个世界会好吗 (2015 版本)
22.SE.洗心革面(2019)
21.李志、电声与管弦乐Ⅱ(2018)
20.爵士乐与不插电新编12首(2017)
19.李志、电声与管弦乐(2016)
18.在每一条伤心的应天大街上(2016)
17.8(2016)
16.李志北京不插电现场 2016.5.29(2016)
15.动静(2015)
14.看见(2015)
13.iO(2014)
12.1701(2014)
11.勾三搭四(2013)
10.108 个關鍵词(2012)
09.Imagine(2011)
08.F(2011)
07.你好,郑州(2010)
06.我爱南京(2009)
05.二零零九年十月十六日事件(2009)
04.工体东路没有人(2009)
03.这个世界会好吗(2006)
02.梵高先生(2005)
01.被禁忌的游戏(2004)现在,人们经常看到各种各样的街头广告:高楼悬挂的横幅、流动的车厢广告等等。在激烈竞争的市场经济中,企业对广告宣传越来越重视,通过有效的广告宣传开拓新市场、巩固已有市场和树立良好的企业形象,成为企业发展的重要手段。企业在进行广告宣传策划时,应考虑所采用的广告宣传方式,因为不同的广告形式会导致企业承担不同的税负。因此广告宣传策划需要进行必要的税收筹划,既达到宣传效果,又节约税收成本。
我国目前涉及企业广告宣传费用列支的税收法规,主要集中在企业所得税方面。根据有关规定,纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入2%(食品等少数几个行业为8%)的,可据实扣除;超过部分可无限期向以后纳税年度结转。纳税人申报扣除的广告费支出,必须同时符合3个条件:广告是通过工商部门批准的专门机构制作的;已实际支付费用,并已取得相应发票;通过一定的媒体传播。
除了通过媒体发布的广告外,纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出),不超过销售(营业)收入5‰的,可据实扣除。以下根据税法,结合企业的实际情况举例分析。
自身宣传与广告公司宣传的筹划
企业在一些地方、某些情况下进行企业、产品宣传,在同等效果下,有时自身去操作比通过广告公司操作费用要少些。比如企业拟在一县城采取挂条幅方式来宣传自己的新产品,企业可自身策划来实施:先委托某一单位加工该条幅,再向当地工商等部门申报审批,之后悬挂条幅。假如此方案所需费用为10万元,如委托广告公司则需费用12万元。单从费用上比较好像企业自身去操作比委托广告公司要节约2万元。但根据税法的相关规定,企业自身操作只能作为业务宣传费在企业所得税前列支;而通过广告公司则可以按广告费在企业所得税前列支。因两项费用税前可扣除的比例不同,业务宣传费可扣除的比例相对较低些,容易引起纳税调整。在此例中,如果该企业的业务宣传费预计要超支,则加上纳税调增的3.3万元,企业自身操作的成本相当于13.3万元,因此不如通过广告公司来操作。
员工促销与委托他人促销的筹划
企业在进行产品促销时,可用本单位员工进行促销,也可以委托独立的单位或个人进行,具体选择何种方式,应进行筹划。
比如某企业实行计税工资制,计税工资为人均800元。现拟开辟一新市场,除媒体广告费和实物促销品由企业提供外,还需安排30个人计划用5个月的时间去促销。如招聘员工则人均月工资需1200元,工资合计为180000元;如委托独立的单位或个人促销需支付促销费用190000元。单从费用上看,好像招聘员工方式要节约10000元,但实际上招聘员工方式因支付的工资超过计税工资要纳税调增60000元,而多缴企业所得税19800元,与委托独立的单位或个人促销相比减少利润9800元。对实行工效挂钩的企业来讲,工资总额相对稳定,如招聘员工来促销,则调增应纳税所得额的几率更大,因此在选择促销方式时更要进行筹划。
2016年5月起,营改增试点全面推开,其中金融业规模大、业务复杂是最难啃的“硬骨头”。记者从北京市国税局获悉,截至今年1月申报期,北京市金融业累计减税32.7亿元,整体税负下降7.4%。
“营改增后我们税负竟然降了这么多!还以为算错了,仔细核算后我才相信!”面对会计报表上的数据,国金基金管理有限公司运营总监聂武鹏感慨道。
营改增初期,部分金融企业税负上升的问题一度成为社会关注的焦点。如今,随着营改增全面铺开,金融企业的“困惑”也随之消除。聂武鹏介绍,营改增后该公司累计实现营业收入7934万元,缴纳增值税132万元,较“营业税时代”减少了288万元,降幅达68.5%。
“为了帮助金融企业充分享受改革红利,我们开设了‘绿色通道’,主动送政策上门,帮助企业一笔一笔算好‘减税账’。”北京国税局有关负责人表示。
据悉,截至2017年1月申报期,北京共有金融业试点纳税人4448户。金融业项下货币金融业、资本市场业、保险业和其他金融业“四小行业”分别减税26.4亿元、1.5亿元、2.9亿元和1.9亿元,全部实现了税负“只减不增”。
“对企业而言,最关键的就是要尽快学会适应新税制,可抵扣进项税额的多少,直接决定了税负高低。”北京国税局有关负责人透露了金融业实现减税的“秘诀”。
截至2017年1月申报期,中国华融资产管理股份有限公司共收到营改增减税“大红包”2859万元,公司业务费用、管理费用、手续费佣金支出及固定资产采购取得了增值税专用发票,使企业享受到了政策红利,实现了税负下降。
金融业客观存在着业务复杂、创新业务多等特点,北京国税局有针对性地开展税负分析专项调研,逐户走访企业,收集政策执行中的疑点难点问题,并建立“动态管理、专人负责、逐月跟踪税负变化情况”的工作机制,为政策落实打下了基础。
在前期调研、测算的基础上,北京国税局加大对金融企业的分类辅导力度,采取责任人员“一对一”辅导方式,组织业务骨干对重点税源企业逐户上门辅导、专项辅导,将各项税收政策特别是进项抵扣方面的政策,精准落实到每一户金融企业。同时,该局将政策辅导从财务人员扩展到企业管理层,并从供应链管理、财务管理、经营管理等方面引导企业适应新税制、受益新税制,实现进项税额“应抵尽抵”。据测算,北京市金融企业应抵未抵的进项税额已由2016年7月的18亿元降至2017年1月的0.7亿元。
上海:从企业“税单”看营改增改革成效
- 作为首批开展试点的城市,上海推行营改增时间最长。究竟这一政策给企业送的“减负红包”去了哪里,用来做了什么?记者走访了沪上几家不同类型的企业。
——去向一:用政策惠及消费者
“自2016年5月1日营改增实施以来,携程国际旅行社总体减税200多万元了。”上海携程国际旅行社的财务总监王辉说,新税制下公司如果提供跨境旅游服务,可以享受免征增值税的优惠政策。“我们在设计产品时,就会将政策和产品结合,让顾客也同时跟着企业享受到国家的政策利好。”
王辉说,旅游业作为一般服务业,缴纳营业税时的税率为5%,营改增后税率变成6%。但只要求加强财务管理、用好政策,想要拿到“减税”的红包并不是难事。由于目前的营改增政策,对旅游行业原营业税税制下“差额征收”的政策予以了保留,同时又因增值税自带的“环环抵扣、增值征税”特性,使从事旅游行业的企业获得了更大的“减负空间”。
“新的税制鼓励企业积极开展境外业务。”王辉说,只有在设计产品时做好结合,才能让政策的利好惠及更大范围。
——去向二:再投资形成良性循环
承担上海洋山深水港建设的上海冠东国际集装箱码头有限公司,它的“税单”近年来也很突出:2012年,冠东利润才5000余万元,缴纳企业所得税800余万元;到了2015年,利润已经超过11亿元,增长近20倍。同时,缴纳的企业所得税也随之大幅增加,增长近35倍,缴纳税款超过2.8亿元。
“冠东公司发展良好,受益于洋山深水港大力开发,与中央实施的营改增政策也密不可分。”该公司的投资方上海国际港务(集团)股份有限公司党委书记、董事长陈戌源举例,2012年洋山保税港区开始实行营改增,集团下属14家注册在这里的企业,累计减轻税负2.82%。政策大大减轻了企业的资金压力,从而促进生产经营,帮助企业扩大投资、发展做大,继而又产出更大的税收,形成了良性的循环。
——去向三:促转型助专业运营
除了直接给企业减负、惠及民生以外,实施“营改增”后还对企业的主副业分离、产业转型升级起到积极作用,从而积极推动服务业的发展。
以顺丰速运为例,按照现行增值税的税制,运输服务的税率是11%,而其他辅助物流服务的税率是6%。2013年8月,顺丰速运将“同城收派”和“异地运输”业务进行划分,单独设立运输公司,将速运板块中的运输业务进行剥离。
这样,一方面原本的辅助物流享受了6%的较低税率,另一方面新设立的运输公司进行独立结算,并走向了市场,从而使这个运输公司也可根据资源配置的需求,对外承接其他运输业务,更有利推进了运输公司的专业化运营。
“在上述两项业务独立之后,2014年,新设立的运输公司收入就达到了1.4亿元,并在2015年、2016年实现了持续增长,同时该运输公司承接外界业务的占比也已近10%。”上海顺丰速运的财务总监陈泓如说,顺丰速运自身从2014年减负300多万元,减负比例0.22%,到2016年减负比例达到了0.49%。
湖南省营改增减税逾百亿 税收优惠催化企业再发展
- “公司的酒店业务板块自去年5月实行营改增后,流转税的同比税负率由2015年的5.65%下降到2016年3.97%,已减少税费支出300多万元。”长沙通程控股股份有限公司财务总监李晞称,企业真正享受到营改增政策释放的红利。
记者近日跟随湖南省国税局走访了数家长沙市内的实体企业。走访中,企业代表均表示,营改增及一系列税收优惠政策,帮助企业减税降负,为实体经济发展注入了源头活水。
营改增减税逾百亿
数据显示,2016年,湖南省营改增为企业减税111.68亿元;省内重点税源企业因营改增增加进项税额累计抵扣10.15亿元;全省试点纳税人的平均税负为2.77%,98%的试点纳税人税负下降或持平,营改增减税降负效应显著。
通过营改增,服务业的竞争能力得到进一步增强。去年,湖南省第三产业增加值14485.3亿元,同比增长10.5%,其结构比重由2015年的44.2%增加到46.3%,有效促进了产业结构的转型升级。
“作为一项普惠性财税改革,营改增的深入推进必然会在减轻企业税负、增加社会就业、促进民生改善等方面带来实惠。”湖南省国税局副局长王建平列出了一组数据:2016年,湖南省互联网和相关服务、软件和信息技术服务营业收入分别增长59.1%和56.3%;专业技术服务业、科技推广和应用服务业等技术研发行业营业收入提速分别达17.9%、32.6%。同时,全省试点纳税人大幅增加,可增加就业岗位百万余人。
此外,出台的各项企业所得税新政和优惠办法也直接减轻了企业负担。据统计,2016年,湖南省国税局落实支持高新技术企业、节能环保、三农、小微企业、金融资本市场等政策共减免税369.97亿元;落实增值税固定资产进项抵扣,减免税收305.79亿元。
出口退税助推外贸企业发展
湖南是产茶大省,素有“江南茶乡”的美誉,茶产业已经成为该省农业的富民和支柱产业之一。作为湖南茶产业的龙头老大,湖南省茶业集团股份有限公司2016年的茶叶出口额达5100万美元,占该省茶业总出口额的60%。
“公司发展离不开税务部门对出口退税工作的大力支持。”该公司财务总监张慧表示,2012年茶业出口退税率由13%提高到15%,这极大地鼓舞了公司及湖南茶行业的出口信心,帮助公司出口逆势上扬,“一些低利润的市场因此得到保留和开发”。
更重要的是,出口业务的扩大直接带动了数十万茶农增收致富。张慧介绍,该公司现有97个茶业基地、60万亩茶园、40万户茶农,2016年每户茶农均增收7800元,“增收主要来自收购量加大和价格上涨两方面”。
据了解,为支持外贸企业发展,从2015年起,湖南省所有生产企业的出口退税审批权下放到了县市区局,出口企业可以就近进行出口退税申报,且审批层级大幅减少,出口退税进度进一步加快。
“在申报后的2至5个工作日内即可办理完出口退税款,确保了茶叶收购资金的周转需要。”张慧说,近两年来,公司共办理退税业务33笔,共计退税金额6200万元。
税收优惠催化企业再发展
全面推行营改增,拓宽增值税抵扣范围,推动了专业化分工,在一定程度上激发了企业市场需求和经营投入的意愿,从而加快其发展,对扩大内需形成了有力拉动。
李晞就表示,对于酒店行业来说,将不动产纳入固定资产抵扣范围,会促进酒店积极主动地加大投资,对酒店设施进行翻修,为客户提供更舒适的环境和服务,增强企业经营活力。
这在通信行业体现更为明显。“营改增减税政策有效引导了企业加快产业升级、技术改造和设备更新换代,促使我们在管理模式、业务发展方向、产品营销模式方面进行深度挖掘和探索,走出了企业管理和价值提升的的新路径。”中国电信湖南分公司财务部主任佘利文说道。
湖南电信近三年来税负持续下降,综合计算减税效益约4亿元。这些税收优惠被持续投入到“光网城市”“宽带乡村”“电信普遍服务”等重大项目的网络建设和客户服务中,实现了企业的快速发展。
佘利文认为,随着基础投资的减少,如大规模的4G建设已基本完成,电信行业的进项税抵扣会回落到合理区间,但在营改增试点过程中形成的精确管理、降本增效等理念将持续为社会节约资源、为企业创造价值。